【摘要】在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、而且還難以度量,這使到企業(yè)很難去評(píng)估和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全、完整,防止、發(fā)生和糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。企業(yè)內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制。本文主要對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因以及在風(fēng)險(xiǎn)防范中對(duì)內(nèi)部控制的要求進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析。
內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面。內(nèi)部控制要求加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,要有全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分類、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的能力,在制度流程層面選擇合適的政策和流程,在道德文化層面形成關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的文化。內(nèi)部控制的建設(shè)是企業(yè)必不可少的環(huán)節(jié),它要求:要著力實(shí)施全方位、全覆蓋的規(guī)范培訓(xùn),重點(diǎn)培訓(xùn)集團(tuán)高級(jí)管理人員和相關(guān)監(jiān)管人員,并將內(nèi)控工作的培訓(xùn)納入到會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育中。在建設(shè)和實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制過(guò)程中,要重點(diǎn)加強(qiáng)研究如何從內(nèi)部控制手段上、從構(gòu)建多位一體的內(nèi)外部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系上實(shí)施有效的內(nèi)部控制、防范各種風(fēng)險(xiǎn)。高級(jí)管理人員要帶頭執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范制度,不能利用自己的權(quán)力弱化內(nèi)控制度對(duì)自己的不利影響;要建立嚴(yán)格的責(zé)任執(zhí)行和追究制度,內(nèi)控制度的監(jiān)管人員對(duì)待問(wèn)題要一視同仁,確保內(nèi)控規(guī)范體系的真正貫徹落實(shí)。因此,要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立,從而使得內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
一、內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在是內(nèi)部控制產(chǎn)生的主要原因。影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、甚至?xí)o企業(yè)帶來(lái)?yè)p失或者生存危機(jī)的一些不確定因素就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,并且風(fēng)險(xiǎn)隨著都存在。本文主要從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。
（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯,產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的另一種解釋是企業(yè)由于戰(zhàn)略選擇、產(chǎn)品價(jià)格、銷售手段等經(jīng)營(yíng)決策引起的未來(lái)收益不確定性,特別是企業(yè)利用經(jīng)營(yíng)杠桿而導(dǎo)致息前稅前利潤(rùn)變動(dòng)形成的風(fēng)險(xiǎn)叫做經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng),企業(yè)必須防患于未然,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的計(jì)算和衡量,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可分為供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)以及銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是指原材料供應(yīng)方的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)是,在生產(chǎn)過(guò)程中,由于諸多不確定的因素的影響,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)濟(jì)資源配置不斷地進(jìn)行調(diào)整,從而不能確定企業(yè)預(yù)期收益;銷售方面的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略的變化等給企業(yè)銷售帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）管理風(fēng)險(xiǎn)
管理風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息不足;政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗;資產(chǎn)流失;資源浪費(fèi)和無(wú)效使用;不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)等等。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)失敗都企業(yè)有著很多不利的影響,經(jīng)營(yíng)的無(wú)法進(jìn)行將使企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)目標(biāo),法律訴訟將會(huì)破壞企業(yè)的信譽(yù),不必要的開(kāi)支會(huì)增加企業(yè)的成本,決策的失敗會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的癱瘓等,這些都是由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的嚴(yán)重后果。在實(shí)際中,很多的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法控制的,但是可以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取一定的措施,因此也就形成了內(nèi)部控制。
二、在風(fēng)險(xiǎn)防范中對(duì)內(nèi)部控制的要求
我國(guó)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范中存在一些問(wèn)題,其分別為:對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的監(jiān)督作用沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的效果;企業(yè)卻反識(shí)別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,從而使得無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制職能;有些企業(yè)沒(méi)有專門的管理機(jī)構(gòu)以及適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制活動(dòng),從而使得企業(yè)處于潛在的危險(xiǎn)當(dāng)中。若想減小企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該使得內(nèi)部控制在技術(shù)層面上和組織層面上都要達(dá)到一定的要求。
（一）對(duì)內(nèi)部控制在技術(shù)層面上的要求
首先,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),以發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)主要包括建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、定期編制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告等工作。預(yù)警系統(tǒng)主要是對(duì)宏觀以及微觀信息加以采集,同時(shí)要對(duì)這些信息進(jìn)行分析,然后找出風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源,從而采取相應(yīng)的措施。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)還包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。首先,有效的識(shí)別可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),要對(duì)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)要認(rèn)清,而且要對(duì)其可能造成的結(jié)果進(jìn)行分析;其次,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;再次,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果根據(jù)具體公司的實(shí)際情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,同時(shí)也要達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。
（二）對(duì)內(nèi)部控制在組織層面上的要求
首先,要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),從內(nèi)部控制會(huì)影響企業(yè)生存和發(fā)展的高度來(lái)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制這樣工作。在組織層面的要求主要體現(xiàn)在建立全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系,建立并完善企業(yè)的具體規(guī)章制度以及建立全員負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系等方面。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有效的機(jī)制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須建立起來(lái)的,因?yàn)槟繕?biāo)的建立和機(jī)制的制定有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo),從而使得企業(yè)能夠遵守目標(biāo)和機(jī)制所計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。除此之外,企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要必須要遵守,因此,一套完善有效的規(guī)章制度體系的建立是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必不可少的工作內(nèi)容?？梢該Q個(gè)角度考慮,其實(shí)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也就是加強(qiáng)企業(yè)規(guī)章制度的建設(shè)。另外,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范并不是有哪個(gè)具體的部門或者領(lǐng)導(dǎo)來(lái)管理,它是要求全體員工都要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,也就是說(shuō),企業(yè)的全體員工是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的主體。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部控制與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范已經(jīng)成為影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要因素,由此可見(jiàn),企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的加強(qiáng)已經(jīng)變得越來(lái)越重要了。內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要手段,應(yīng)該成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要素和中心工作。
